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小微企业增值税期末留抵退税

发布时间: 2023-05-15 08:44:29 | 查看:

1.纳税人享受退税需同时符合以下条件:
(1)纳税信用等级为 A 级或者 B 级;
(2)申请退税前 36 个月未发生骗取留抵退税、骗取出
口退税或虚开增值税专用发票情形;
(3)申请退税前 36 个月未因偷税被税务机关处罚两次
及以上;
(4)2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返(退)
政策。
2.增量留抵税额,区分以下情形确定:
(1)纳税人获得一次性存量留抵退税前,增量留抵税
额为当期期末留抵税额与 2019 年 3 月 31 日相比新增加的留
抵税额。
(2)纳税人获得一次性存量留抵退税后,增量留抵税
额为当期期末留抵税额。
3.存量留抵税额,区分以下情形确定:
(1)纳税人获得一次性存量留抵退税前,当期期末留
抵税额大于或等于 2019 年 3 月 31 日期末留抵税额的,存量
留抵税额为 2019 年 3 月 31 日期末留抵税额;当期期末留抵
税额小于 2019 年 3 月 31 日期末留抵税额的,存量留抵税额
为当期期末留抵税额。
(2)纳税人获得一次性存量留抵退税后,存量留抵税
额为零。
4.纳税人按照以下公式计算允许退还的留抵税额:
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比
例×100%
允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比
例×100%
进项构成比例,为 2019 年 4 月至申请退税前一税款所
属期已抵扣的增值税专用发票(含带有“增值税专用发票”
字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票)、
收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用
缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵
扣进项税额的比重。
5.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为,适用免抵
退税办法的,应先办理免抵退税。免抵退税办理完毕后,仍
符合规定条件的,可以申请退还留抵税额;适用免退税办法
的,相关进项税额不得用于退还留抵税额。
6.纳税人自 2019 年 4 月 1 日起已取得留抵退税款的,
不得再申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。纳
税人可以在 2022 年 10 月 31 日前一次性将已取得的留抵退
税款全部缴回后,按规定申请享受增值税即征即退、先征后
返(退)政策。
纳税人自 2019 年 4 月 1 日起已享受增值税即征即退、
先征后返(退)政策的,可以在 2022 年 10 月 31 日前一次
性将已退还的增值税即征即退、先征后返(退)税款全部缴
回后,按规定申请退还留抵税额。
7.纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税,也可
以选择结转下期继续抵扣。纳税人应在纳税申报期内,完成
当期增值税纳税申报后申请留抵退税。2022 年 4 月至 6 月的
留抵退税申请时间,延长至每月最后一个工作日。

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